2025 Yılında Uygulanacak Bazı Vergi/Ceza Had, Miktar ve Oranları
| Tarih | : | 31.12.2024 |
| Sayı | : | YMM-2024/106 |
| Konu | : | 2025 Yılında Uygulanacak Bazı Vergi/Ceza Had, Miktar ve Oranları |
Bazı vergi/ceza had, miktar ve oranları 01.01.2025 tarihinden geçerli olmak üzere, 30 Aralık 2024 tarih ve 32768(2.Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan aşağıdaki tebliğler ile yeniden belirlenmiştir.
Saygılarımızla,
İlgili Tebliğler:
– Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 329)
– Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 577)
– Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 70)
– KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 53)
– ÖTV (II) Sayılı Liste Uyg.Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 13)
– ÖTV (IV) Sayılı Liste Uyg.Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 4)
– Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 56)
– Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 58)
– Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 57)
– Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 23)
– Harçlar Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 97)
– Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 86)
– Harçlar Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 96)
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241230M2-12.htm
GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 329)
329 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, mükerrer 80, 82, 86, 103 ve mükerrer 121 inci maddelerinde yer alan had ve tutarlar 2025 takvim yılı için aşağıdaki gibi tespit edilmiştir.
| Konu | Tutar |
| 2025 Yılında oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanla Vergiden Muaf Esnaf Sayılma Tutarı Sınırı (GVK Md.9/10) | 1.580.000.-TL |
| 2025 Yılı İçin Mesken Olarak Kiraya Verilen Konutlara İlişkin İstisna Tutarı (GVK Md.21) | 47.000.-TL |
| 2025 Takvim Yılında İşverenlerce İşyeri Veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Günlük Tutarı(GVK Md.23/8) | 240.-TL |
| 2025 Takvim Yılında İşverenlerce Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı (GVK Md.23/10) | 126.-TL |
| 2025 Takvim Yılında Uygulanmak Üzere Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. Maddesinde Yer Alan Engelli İndirimi Tutarları Aşağıdaki Gibidir. – Birinci Derece Engelliler İçin 9.900.-TL – İkinci Derece Engelliler İçin 5.700.-TL – Üçüncü Derece Engelliler İçin 2.400.-TL | |
| Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin gider olarak dikkate alınacak her birine ilişkin aylık kira bedeli tutarı (GVK Md.40/1) | 37.000.-TL |
| Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillerin iktisabında gider olarak dikkate alınacak özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamı tutarı (GVK Md.40/1) | 990.000.-TL |
| Binek otomobil iktisabında gider yazılabilecek amortisman matrahı tutarı (GVK Md.40/7) (Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 1.100.000 Türk lirasını, söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hâllerde, amortismana tabi tutarı 2.100.000 Türk lirasını aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir.) | 1.100.000.-TL ve 2.100.000.-TL |
| 2025 Takvim Yılı Gelirlerine Uygulanmak Üzere GVK Mükerrer 80. Maddesinde Yer Alan Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı | 120.000.-TL |
| 2025 Takvim Yılı Gelirlerine Uygulanmak Üzere Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. Maddesinde Yer Alan Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı | 280.000.-TL |
| 2025 Takvim Yılı Gelirlerine Uygulanmak Üzere Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul Ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı (GVK Md.86) | 18.000.-TL |
| 2025 Takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde Gelir Vergisi Kanunu’nun 103’üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınacak tarife aşağıdaki gibidir. – Ücret Gelirlerine (Huzur Hakkı Dahil) Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi 158.000 TL’ye kadar % 15 330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası % 20 1.200.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL, fazlası % 27 4.300.000 TL’nin 1.200.000 TL’si için 293.000 TL, fazlası % 35 4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.378.000 TL, fazlası % 40 – Ücret Dışındaki Gelirlere Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi 158.000 TL’ye kadar % 15 330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası % 20 800.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL, fazlası % 27 4.300.000 TL’nin 800.000 TL’si için 185.000 TL, fazlası % 35 4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.410.000 TL, fazlası % 40 | |
| Vergiye Uyumlu Mükellefin 01.01.2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde hesaplanacak %5 vergi indirimi üst sınır tutarı (GVK Mük.Mad.121) | 9.900.000.-TL |
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 577)
Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, Mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve mükerrer 355 ve 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alan miktarlar ve hadler 2024 yılı için % 43,93 olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle 01.01.2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, 577 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
| Madde No | Konusu | 2025 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| Madde 104 | İlanın şekli | |
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması | 24.000 | |
| 3- İlanın; – Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması – Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması | 24.000 – 2.400.000 2.400.000 ve üzeri | |
| 4- İlanın; -Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması | 24.000 | |
| Mük.Mad.115 | Tahakkuktan vazgeçme | 280 |
| Madde 153/A | Teminat Tutarı Alt Sınır Üst Sınır | 990.000 14.000.000 |
| Madde 177 | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri | |
| 1- Yıllık; – Alış tutarı – Satış tutarı | 2.000.000 2.800.000 | |
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı | 990.000 | |
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı | 2.000.000 | |
| Madde 232 | Fatura kullanma mecburiyeti | 9.900 |
| Madde 252 | Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç | 28 |
| Mük.Mad.257 | Teminat Tutarı | |
| 8-5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanunu’nda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden; Yeni işe başlayanlarFaaliyeti devam edenler | 63.000.000 630.000.000 | |
| 10-4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar | 140.000.000 | |
| Madde 313 | Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştamallıklar | 9.900 |
| Madde 323 | Şüpheli alacak tutarı | 20.000 |
| Madde 343 | En az ceza haddi | |
| – Damga vergisinde – Diğer vergilerde | 120 240 | |
| Madde 352 | Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) | |
| I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri | 28.000 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 14.000 | |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 7.000 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 5.000 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 3.200 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 2.100 | |
| II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri | 14.000 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 7.000 | |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 5.000 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 3.200 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 2.100 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 1.400 | |
| Madde 353 | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | |
| 1-Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere, fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması 1. Tespit Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 14.000 14.000.000 | |
| Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel | Asgari | |
| 2. Tespit 3. Tespit 4. Tespit 5. Tespit 6. ve Sonraki Tespitler | 28.000 43.000 57.000 70.000 140.000 | |
| 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere, Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması, 1. Tespit – Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza – Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 14.000 1.400.000 14.000.00 | |
| Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel | Asgari | |
| 2. Tespit 3. Tespit 4. Tespit 5. Tespit 6. ve Sonraki Tespitler | 28.000 43.000 57.000 70.000 140.000 | |
| 3- 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ile 5 bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması -Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 7.000 70.000 | |
| 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 2.400 | |
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | 90.000 | |
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 2.800 | |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine – Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 9.400 1.800.000 | |
| 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 12.000 | |
| 10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 21.000 | |
| 11- Tadik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına -Alt sınır -Üst Sınır | 330.000 3.300.000 | |
| Madde 355 | b) Damga Vergisinde | |
| – Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası | 57 | |
| Mükerrer Madde 355 | Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve GVK’nın 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza | |
| 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256, 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve GVK’nın 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 28.000 | |
| 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 14.000 | |
| 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 7.000 | |
| 107/A Maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 9.900 | |
| 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 4.800 | |
| 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 2.500 | |
| -Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) | 14.000.000 | |
| -Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) | 14.000.000 | |
| -Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | |
| – Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | |
| – Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | |
| – Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | |
| Madde 370 | İzaha Davet -Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge sınırı | 700.000 |
| Ek Madde 1 | Uzlaşma Limitleri | |
| Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında üst sınır | 33.000 üzeri | |
| 376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 33.000 ve altı | |
| Ek Madde 11 | Tarhiyat öncesi uzlaşma Limiti | |
| Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında üst sınır | 33.000 üzeri | |
| Mükerrer Madde 413 | Katılma Payı Tutarı | 0,35 |
DAMGA VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 70)
70 Seri No’lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile belirlenen ve 01.01.2025 tarihinden itibaren uygulanacak nispi vergi oranları ve maktu vergi tutarları aşağıdaki gibidir.
488 sayılı Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 01.01.2025 tarihinden itibaren 24.477.478,90.-TL olmuştur.
(1) SAYILI TABLO
| Damga Vergisine Tabi Kağıtlar | |
| I. Akitlerle ilgili kağıtlar | |
| A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: | |
| Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler | (Binde 9,48) |
| 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) | (Binde 1,89) |
| 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri | (Binde 9,48) |
| 4. Tahkimnameler ve sulhnameler | (Binde 9,48) |
| 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) | (Binde 1,89) |
| 6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler | (Binde 1,89) |
| 7. Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlara ilişkin ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni sözleşmeleri (yatırım taahhüdü bulunanlar dâhil ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni süresine göre bulunacak bedel üzerinden) | (Binde 9,48) |
| 8. Resmî şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri | (Binde 0,00) |
| 9. Resmî dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler | (Binde 9,48) |
| 10. 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen: | |
| a) Taksitle satış sözleşmeleri | (Binde 9,48) |
| b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri | (Binde 0,00) |
| c) Devre tatil ve uzun süreli tatil hizmeti sözleşmeleri | (Binde 9,48) |
| ç) Paket tur sözleşmeleri | (Binde 9,48) |
| d) Abonelik sözleşmeleri | (Binde 9,48) |
| e) Mesafeli satış sözleşmeleri | (Binde 9,48) |
| 11. 7/6/2012 tarihli ve 6326 sayılı Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsamında düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler | (Binde 9,48) |
| 12. 14/3/2013 tarihli ve 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen: | |
| a) Toptan elektrik satış sözleşmeleri | (Binde 9,48) |
| b) Perakende elektrik satış sözleşmeleri | (Binde 9,48) |
| 13. 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen: | |
| a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler | (Binde 9,48) |
| b) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler | (Binde 9,48) |
| 14. (Ek: 23/2/2017-6824/5 md.) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri | (Binde 0,00) |
| 15. (Ek: 23/2/2017-6824/5 md.) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri | (Binde 0,00) |
| 16. (Ek: 23/2/2017-6824/5 md.) Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri | (Binde 0,00) |
| 17. (Ek: 23/2/2017-6824/5 md.) Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri | (Binde 0,00) |
| B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: | |
| 1. Tahkimnameler | (672,40 TL) |
| 2. Sulhnameler | (672,40 TL) |
| 3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil) | (3.783,20 TL) |
| II. Kararlar ve mazbatalar | |
| 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: | |
| a) Belli parayı ihtiva edenler | (Binde 9,48) |
| b) Belli parayı ihtiva etmeyenler | (672,40 TL) |
| 2. İhale Kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki kurum ve kuruluşlara şikâyet veya Kamu İhale Kurumuna itirazen şikâyet ya da yargı kararı üzerine ihalenin iptal edilmesi hâlinde, bu ihale kararının hükmünden yararlanılmayan kısmına isabet eden damga vergisi ret ve iade olunur. Sözleşmenin düzenlenmiş olması durumunda sözleşmeye ilişkin damga vergisi ret ve iade edilmez.) | (Binde 5,69) |
| III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar | |
| 1. Ticari ve mütedavil senetler: | |
| a) Emtia senetleri: | |
| aa) Makbuz senedi (Resepise) | (230,70 TL) |
| ab) Rehin senedi (Varant) | (136,10 TL) |
| ac) İyda senedi | (21,10 TL) |
| ad) Taşıma senedi | (4,80 TL) |
| b) Konşimentolar | (136,10 TL) |
| c) Deniz ödüncü senedi | (Binde 9,48) |
| d) İpotekli borç senedi, irat senedi | (Binde 9,48) |
| 2. Ticari belgeler: | |
| a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri | (230,70 TL) |
| b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: | |
| ba) Bilançolar | (518,20 TL) |
| bb) Gelir tabloları | (247,40 TL) |
| bc) İşletme hesabı özetleri | (247,40 TL) |
| c) Barnameler | (21,10 TL) |
| d) Tasdikli manifesto nüshaları | (100,40 TL) |
| e) Ordinolar | (4,80 TL) |
| f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları | (100,40 TL) |
| IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar | |
| 1. Makbuzlar: | |
| a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar | (Binde 9,48) |
| b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar | (Binde 7,59) |
| c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler | (Binde 7,59) |
| d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar | (Binde 7,59) |
| 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): | |
| a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için | (4,80 TL) |
| b) Vergi beyannameleri((f) bendi dâhil olmak üzere, beyanname verme süresi içerisinde düzeltme amacıyla verilen beyannameler hariç): | |
| ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri | (672,40 TL) |
| bb) Kurumlar vergisi beyannameleri | (898,20 TL) |
| bc) Katma değer vergisi beyannameleri | (443,70 TL) |
| bd) Muhtasar beyannameler | (443,70 TL) |
| be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) | (443,70 TL) |
| c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler | (898,20 TL) |
| d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler | (329,30 TL) |
| e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri | (329,30 TL) |
| f) 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi ile muhtasar beyannamenin birleştirilerek verilmesiyle oluşturulan beyannameler | (526,00 TL) |
| 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Yeni Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. | (4,80 TL) |
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 53)
53 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile indirimli orana tabi işlemlerde teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2025 yılı için 130.700.-TL olarak belirlenmiştir.
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (II) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 13)
13 Seri No’lu Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile malul ve engellilerin kullanımına mahsus ÖTV’den istisna taşıt tesliminde uygulanan 1.591.200,00.-TL’lik parasal sınır 01.01.2025 tarihinden itibaren 2.290.200,00.-TL olarak yeniden belirlenmiştir.
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (IV) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 4)
Gümrük Tarife Cetvelinde 8517.12.00.00.11 altında sınıflandırılan alıcısı bulunan verici portatif (Cellular) telsiz telefonların her bir adedi için 253 TL olan nispi vergi, 4 Seri No’lu Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile 01.01.2025 tarihinden itibaren 364 TL olarak yeniden belirlenmiştir.
VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 56)
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından yayınlanan 56 Seri No’lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 1 Ocak 2025 tarihinden geçerli olmak üzere 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’na ilişkin istisna hadleri ve vergi tarifesi matrah dilim tutarları aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
2025 takvim yılında uygulanacak Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 4’üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları;
– Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 2.316.628.-TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 4.636.103.-TL),
– İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 53.339.-TL,
– Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/03/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 53.339.-TL,
Olarak uygulanacaktır.
Vergi Dilimleri ve Tarifesi:
1 Ocak 2025 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
| Matrah | Verginin Oranı (%) | |
| Veraset Yoluyla İntikallerde | İvazsız İntikallerde | |
| İlk 2.400.000 TL için | 1 | 10 |
| Sonra gelen 5.700.000 TL için | 3 | 15 |
| Sonra gelen 12.000.000 TL için | 5 | 20 |
| Sonra gelen 24.000.000 TL için | 7 | 25 |
| Matrahın 44.100.000 TL’yi aşan bölümü için | 10 | 30 |
BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (Seri No: 58)
58 Seri No’lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği ile 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren uygulanacak olan konutlar ve işyerleri ile diğer şekilde kullanılan binalara ilişkin çevre temizlik vergisi tutarları aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi:
Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi, konutlarda su tüketim miktarı esas alınarak, büyükşehir belediyelerinde metre küp başına 3,30 TL, diğer belediyelerde ise 2,40 TL olarak hesaplanacaktır.
2. İş Yerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi:
İş yerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, yasada yer alan tarifeye göre tahsil edilmekte olup, 2025 yılında büyükşehir belediyesi dışındaki yerlerde ve Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak çevre temizlik vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
2.1. Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi:
Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir.
| Bina Grupları | Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) | ||||
| 1. Derece | 2. Derece | 3. Derece | 4. Derece | 5. Derece | |
| 1. Grup | 28.000 | 24.000 | 18.000 | 16.900 | 13.000 |
| 2. Grup | 18.000 | 13.000 | 11.000 | 9.400 | 8.000 |
| 3. Grup | 13.000 | 9.400 | 8.000 | 5.700 | 4.700 |
| 4. Grup | 5.700 | 4.700 | 3.300 | 2.800 | 2.400 |
| 5. Grup | 3.300 | 2.800 | 2.000 | 2.000 | 1.690 |
| 6. Grup | 2.000 | 1.690 | 1.000 | 940 | 700 |
| 7. Grup | 700 | 570 | 370 | 330 | 240 |
2.2. Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi:
Büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları % 25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıdaki gibi olmaktadır.
| Bina Grupları | Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) | ||||
| 1. Derece | 2. Derece | 3. Derece | 4. Derece | 5. Derece | |
| 1. Grup | 35.000 | 30.000 | 22.500 | 21.125 | 16.250 |
| 2. Grup | 22.500 | 16.250 | 13.750 | 11.750 | 10.000 |
| 3. Grup | 16.250 | 11.750 | 10.000 | 7.125 | 5.875 |
| 4. Grup | 7.125 | 5.875 | 4.125 | 3.500 | 3.000 |
| 5. Grup | 4.125 | 3.500 | 2.500 | 2.500 | 2.112 |
| 6. Grup | 2.500 | 2.112 | 1.250 | 1.175 | 875 |
| 7. Grup | 875 | 712 | 462 | 412 | 300 |
3. İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması:
Yukarıda konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000’den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır.
Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000’den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metre küp başına 1,20 TL olmaktadır. İşyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
| Bina Grupları | Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) | ||||
| 1. Derece | 2. Derece | 3. Derece | 4. Derece | 5. Derece | |
| 1. Grup | 14.000 | 12.000 | 9.000 | 8.450 | 6.500 |
| 2. Grup | 9.000 | 6.500 | 5.500 | 4.700 | 4.000 |
| 3. Grup | 6.500 | 4.700 | 4.000 | 2.850 | 2.350 |
| 4. Grup | 2.850 | 2.350 | 1.650 | 1.400 | 1.200 |
| 5. Grup | 1.650 | 1.400 | 1.000 | 1.000 | 845 |
| 6. Grup | 1.000 | 845 | 500 | 470 | 350 |
| 7. Grup | 350 | 285 | 185 | 165 | 120 |
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 57)
Bilindiği üzere, 574 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2024 yılı için yeniden değerleme oranı %43,93 olarak ilan edilmiştir.
57 Seri No’lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2025 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve Geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarife aşağıdaki gibi ilan olunmuştur.
a. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(I) Sayılı Tarife
| Motor Silindir Hacmi (cm³) | Taşıt Değeri (TL) | Satır Numarası | Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) | |||||||
| 1 – 3 yaş | 4 – 6 yaş | 7 – 11 yaş | 12 – 15 yaş | 16 ve yukarı yaş | ||||||
| 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri | ||||||||||
| 1300 cm³ ve aşağısı | 259.900’ü aşmayanlar | 1 | 4.834 | 3.372 | 1.882 | 1.420 | 499 | |||
| 259.900’ü aşıp 455.300’ü aşmayanlar | 2 | 5.313 | 3.707 | 2.068 | 1.565 | 551 | ||||
| 455.300’ü aşanlar | 3 | 5.803 | 4.042 | 2.264 | 1.709 | 594 | ||||
| 1301 – 1600 cm³ e kadar | 259.900’ü aşmayanlar | 4 | 8.421 | 6.314 | 3.661 | 2.587 | 993 | |||
| 259.900’ü aşıp 455.300’ü aşmayanlar | 5 | 9.267 | 6.948 | 4.031 | 2.838 | 1.085 | ||||
| 455.300’ü aşanlar | 6 | 10.112 | 7.577 | 4.389 | 3.098 | 1.184 | ||||
| 1601 – 1800 cm³ e kadar | 651.700’ü aşmayanlar | 7 | 16.370 | 12.801 | 7.523 | 4.589 | 1.777 | |||
| 651.700’ü aşanlar | 8 | 17.866 | 13.956 | 8.218 | 5.014 | 1.940 | ||||
| 1801 – 2000 cm³ e kadar | 651.700’ü aşmayanlar | 9 | 25.792 | 19.862 | 11.674 | 6.948 | 2.731 | |||
| 651.700’ü aşanlar | 10 | 28.142 | 21.677 | 12.734 | 7.577 | 2.982 | ||||
| 2001 – 2500 cm³ e kadar | 813.900’ü aşmayanlar | 11 | 38.695 | 28.090 | 17.549 | 10.480 | 4.145 | |||
| 813.900’ü aşanlar | 12 | 42.217 | 30.642 | 19.141 | 11.439 | 4.522 | ||||
| 2501 – 3000 cm³ e kadar | 1.628.900’ü aşmayanlar | 13 | 53.952 | 46.942 | 29.322 | 15.770 | 5.780 | |||
| 1.628.900’ü aşanlar | 14 | 58.864 | 51.203 | 31.991 | 17.206 | 6.308 | ||||
| 3001 – 3500 cm³ e kadar | 1.628.900’ü aşmayanlar | 15 | 82.173 | 73.942 | 44.537 | 22.231 | 8.142 | |||
| 1.628.900’ü aşanlar | 16 | 89.652 | 80.656 | 48.585 | 24.245 | 8.893 | ||||
| 3501 – 4000 cm³ e kadar | 2.607.700’ü aşmayanlar | 17 | 129.201 | 111.570 | 65.702 | 29.322 | 11.674 | |||
| 2.607.700’ü aşanlar | 18 | 140.960 | 121.707 | 71.687 | 31.991 | 12.734 | ||||
| 4001 cm³ ve yukarısı | 3.096.500’ü aşmayanlar | 19 | 211.479 | 158.577 | 93.917 | 42.208 | 16.370 | |||
| 3.096.500’ü aşanlar | 20 | 230.698 | 172.998 | 102.458 | 46.044 | 17.866 | ||||
| Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) | ||||||||||
| 1 – 3 yaş | 4 – 6 yaş | 7 – 11 yaş | 12 – 15 yaş | 16 ve yukarı yaş | ||||||
| 2- Motosikletler | ||||||||||
| 100 – 250 cm3’e kadar | 899 | 672 | 496 | 305 | 115 | |||||
| 251 – 650 cm3’e kadar | 1.862 | 1.409 | 899 | 496 | 305 | |||||
| 651 – 1200 cm3’e kadar | 4.808 | 2.857 | 1.409 | 899 | 496 | |||||
| 1201 cm3 ve yukarısı | 11.666 | 7.707 | 4.808 | 3.817 | 1.862 | |||||
b. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi:
(I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(II) Sayılı Tarife
| Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık | Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) | ||
| 1 – 6 yaş | 7 – 15 yaş | 16 ve yukarı yaş | |
| 1) Minibüs | 5.780 | 3.817 | 1.862 |
| 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) | |||
| 1900 cm3 ve aşağısı | 7.707 | 4.808 | 2.857 |
| 1901 cm3 ve yukarısı | 11.666 | 7.707 | 4.808 |
| 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) | |||
| 25 kişiye kadar | 14.603 | 8.720 | 3.817 |
| 26-35 kişiye kadar | 17.513 | 14.603 | 5.780 |
| 36-45 kişiye kadar | 19.489 | 16.530 | 7.707 |
| 46 kişi ve yukarısı | 23.381 | 19.489 | 11.666 |
| 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) | |||
| 1.500 kg.’a kadar | 5.182 | 3.442 | 1.685 |
| 1.501-3.500 kg’a kadar | 10.499 | 6.082 | 3.442 |
| 3.501-5.000 kg’a kadar | 15.774 | 13.129 | 5.182 |
| 5.001-10.000 kg’a kadar | 17.513 | 14.872 | 6.971 |
| 10.001-20.000 kg’a kadar | 21.048 | 17.513 | 10.499 |
| 20.001 kg ve yukarısı | 26.327 | 21.048 | 12.231 |
c. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi:
Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(IV) Sayılı Tarife
| Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı | Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) | |||||
| 1 – 3 yaş | 4 – 5 yaş | 6 – 10 yaş | 11 ve yukarı yaş | |||
| Uçak ve helikopterler | ||||||
| 1.150 kg’a kadar | 97.773 | 78.177 | 58.622 | 46.886 | ||
| 1.151 – 1.800 kg.’a kadar | 146.687 | 117.317 | 87.982 | 70.380 | ||
| 1.801 – 3.000 kg.’a kadar | 195.613 | 156.479 | 117.317 | 93.858 | ||
| 3.001 – 5.000 kg.’a kadar | 244.539 | 195.613 | 146.687 | 117.317 | ||
| 5.001 – 10.000 kg.’a kadar | 293.470 | 234.759 | 176.043 | 140.812 | ||
| 10.001 – 20.000 kg.’a kadar | 342.392 | 273.893 | 205.389 | 164.265 | ||
| 20.001 kg. ve yukarısı | 391.303 | 313.008 | 234.759 | 187.798 | ||
d. (I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 sayılı Kanunun Geçici 8 inci maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(I/A) Sayılı Tarife
| Motor Silindir Hacmi (cm³) | Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) | ||||
| 1-3 yaş | 4-6 yaş | 7-11 yaş | 12-15 yaş | 16 ve yukarı yaş | |
| Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri | |||||
| 1300 cm³ ve aşağısı | 4.834 | 3.372 | 1.882 | 1.420 | 499 |
| 1301-1600 cm³ e kadar | 8.421 | 6.314 | 3.661 | 2.587 | 993 |
| 1601-1800 cm³ e kadar | 14.885 | 11.626 | 6.848 | 4.168 | 1.612 |
| 1801-2000 cm³ e kadar | 23.454 | 18.057 | 10.613 | 6.314 | 2.487 |
| 2001-2500 cm³ e kadar | 35.175 | 25.534 | 15.954 | 9.528 | 3.766 |
| 2501-3000 cm³ e kadar | 49.052 | 42.669 | 26.654 | 14.329 | 5.259 |
| 3001-3500 cm³ e kadar | 74.703 | 67.218 | 40.486 | 20.203 | 7.409 |
| 3501-4000 cm³ e kadar | 117.462 | 101.427 | 59.730 | 26.654 | 10.613 |
| 4001 cm³ ve yukarısı | 192.250 | 144.166 | 85.377 | 38.363 | 14.885 |
ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 23)
6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrası hükmü gereği mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (operatör değişiklikleri hariç) alınan maktu vergi tutarı, 23 Seri No’lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile 01/01/2025 tarihinden itibaren 570,00.-TL olarak açıklanmıştır.
HARÇLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 97)
97 Seri No’lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2025 tarihinden itibaren Türkiye Cumhuriyeti Muvazzaf ve Fahri Konsolosluklarının yapacağı işlemlerden alınacak harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru 1 ABD Doları = 34,88 TL olarak; bu işlemlere uygulanacak emsal sayılar ise 492 sayılı Kanuna bağlı;
| 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifedeki miktarlar için | 1,800 |
| 492 sayılı Kanuna bağlı (5) sayılı tarifedeki miktarlar için | 0,870 |
| 492 sayılı Kanuna bağlı (6) sayılı tarifenin “I-Pasaport Harçları” başlıklı bölümünün (1) numaralı fıkrasında yer alan pasaport harcı miktarları için | 0,250 |
| 492 sayılı Kanuna bağlı (6) sayılı tarifede yer alan diğer miktarlar için | 0,230 |
| 492 sayılı Kanuna bağlı (7) sayılı tarifenin II. bölümündeki miktarlar için | 0,700 |
| 492 sayılı Kanuna bağlı diğer tarifelerdeki miktarlar için | 1,000 |
olarak yeniden belirlenmiştir.
EMLAK VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 86)
2025 yılına ait emlak (bina, arsa ve arazi) vergi değerleri ile 2025 yılında mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin hesabında dikkate alınacak asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin tespitinde uygulanacak oranlar, 86 Seri No’lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
a) 2024 yılı ve önceki yıllarda mükellef olanların 2025 yılına ait emlak vergi değerlerinin hesabı:
2024 yılı ve önceki yıllarda mükellef olanların bina, arsa ve arazilerinin 2025 yılı vergi değerleri, 2024 yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı olan (%43,93/2=) %21,965 oranında artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır.
ÖRNEK 1: Mükellef (A) Ardahan ili, Çıldır Belediyesi sınırları içinde yer alan meskeni 2021 yılında satın almıştır. 2024 yılı emlak vergi değeri 700.000,00 TL olan meskenin 2025 yılı emlak vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
| 1 | Meskenin 2024 yılına ait emlak vergi değeri | 700.000,00 TL |
| 2 | 2024 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı (%43,93/2=) | %21,965 |
| 3 | Meskenin 2025 yılı emlak vergi değeri [1+(1×2)] | 853.755,00 TL |
| 4 | 1.000 liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri | 853.000,00 TL |
b) 2025 yılı itibarıyla mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin tespiti
Mükellefiyeti 2025 yılında başlayanların, mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi vergisi tarhiyatına esas alınacak vergi değerinin hesabında, takdir komisyonlarınca 2021 yılında takdir edilen ve 2022 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri; 24/11/2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 542) ile 2022 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%122,93/2=) %61,465 (altmış bir virgül dört yüz altmış beş) nispetinde artırılması suretiyle bulunacak 2023 yılı değerinin, 25/11/2023 tarihli ve 32380 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 554) ile 2023 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%58,46/2=) %29,23 (yirmi dokuz virgül yirmi üç) nispetinde artırılması suretiyle bulunacak 2024 yılı değerinin, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 574) ile 2024 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%43,93/2=) %21,965 (yirmi bir virgül dokuz yüz altmış beş) nispetinde artırılmak suretiyle dikkate alınacaktır.
ÖRNEK 2: Mükellef (B) 2024 yılında Antalya ili, Muratpaşa ilçesi sınırları içinde 900 m2 büyüklüğünde bir arsa satın almış ve bu arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili belediyeye vermiştir. Arsanın bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2022 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 600,00 TL’dir.
2022 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı %61,465, 2023 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı %29,23 ve 2024 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı ise %21,965 olduğuna göre, mükellefiyeti 2025 yılında başlayacak bu mükellefin 2024 yılında satın aldığı arsanın 2025 yılı arazi (arsa) vergisine esas vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
| 1 | 2022 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2021 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri | 600,00 TL |
| 2 | 2023 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%122,93/2=) | %61,465 |
| 3 | 2023 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [1+(1×2)] | 968,79 TL |
| 4 | 2024 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%58,46/2=) | %29,23 |
| 5 | 2024 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [3+(3×4)] | 1.251,97 TL |
| 6 | 2025 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%43,93/2=) | %21,965 |
| 7 | 2025 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [5+(5×6)] | 1.526,97 TL |
| 8 | Arsanın yüzölçümü | 900 m2 |
| 9 | Arsanın 2025 yılı vergi değeri (7×8) | 1.374.273,00 TL |
| 10 | 1.000 liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri | 1.374.000,00 TL |
ÖRNEK 3: Mükellef (C) Karabük ili, Eskipazar Belediyesi sınırları içinde 600 m2 arsa üzerinde inşa edilen ve inşaatı 2017 yılında sona ermiş olan bir işyerini 2024 yılında satın almıştır. Betonarme karkas, 1 inci sınıf olan inşaatın dıştan dışa yüzölçümü 300 m2’dir. Bu işyeri için 2025 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli 7.550,48 TL’dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2022 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 128,00 TL’dir.
2023 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %61,465, 2024 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %29,23 ve 2025 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı ise %21,965 olarak tespit edildiğine göre, mükellefiyeti 2025 yılında başlayan bu mükellefin işyerinin 2025 yılı vergi değerinin tespitinde emlak (bina) vergi değeri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. (Vergi değerinin hesabında asansör, klima veya kalorifer payı ilavesi ile aşınma payı indirimi ihmal edilmiştir.)
| 1 | İnşaatın türü ve sınıfına göre 2025 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli | 7.550,48 TL |
| 2 | Binanın dıştan dışa yüzölçümü | 300 m2 |
| 3 | Binanın maliyet bedeli (1×2) | 2.265.144,00 TL |
| 4 | 2022 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2021 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri | 128,00 TL |
| 5 | 2023 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%122,93/2=) | %61,465 |
| 6 | 2023 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [4+(4×5)] | 206,68 TL |
| 7 | 2024 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%58,46/2=) | %29,23 |
| 8 | 2024 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [6+(6×7)] | 267,09 TL |
| 9 | 2025 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%43,93/2=) | %21,965 |
| 10 | 2025 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [8+(8×9)] | 325,76 TL |
| 11 | Arsanın yüzölçümü | 600 m2 |
| 12 | Arsanın vergi değeri (10×11) | 195.456,00 TL |
| 13 | Binanın 2025 yılı vergi değeri (3+12) | 2.460.600,00 TL |
| 14 | 1.000 liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri | 2.460.000,00 TL |
c) Değerli Konut Vergisi:
86 Seri No’lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 2025 yılında uygulanacak olan, 1319 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutar, 2024 yılına ait tutarın 2024 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%43,93/2=) %21,965 (yirmi bir virgül dokuz yüz altmış beş) oranında arttırılması suretiyle 15.709.000,00.-TL olarak tespit edilmiştir.
Ayrıca Değerli Konut Vergisi matrah ve nispetinde aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
2025 yılında uygulanacak olan, 1319 sayılı Kanunun 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırları, 2024 yılına ait değerlerin 2024 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%43,93/2=) %21,965 (yirmi bir virgül dokuz yüz altmış beş) oranında arttırılması suretiyle;
| Vergi Matrahı | Vergi Nispeti |
| 15.709.000 TL ile 23.564.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil) 15.709.000 TL’yi aşan kısmı için | (Binde 3) |
| 31.421.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 23.564.000 TL’si için 23.565 TL, fazlası için | (Binde 6) |
| 31.421.000 TL’den fazla olanlar 31.421.000 TL’si için 70.707 TL, fazlası için | (Binde 10) |
olarak tespit edilmiştir.
HARÇLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 96)
96 Seri No’lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile 492 sayılı Kanuna bağlı tarifelerde yer alan ve 2024 yılında uygulanan maktu harçlar (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) yeniden değerleme oranında artırılmıştır.
492 sayılı Kanuna bağlı 2, 5 ve 7 sayılı tarifelerin bazı pozisyonlarında beher rüsum tonilatosundan gibi birim değer üzerinden alınacak maktu harç tutarları yer almakta olup, bu maktu harç tutarlarının, birim değerler toplamına tatbiki sonucu bulunacak olan ve asgari ve azami hadler arasında kalan harcın 10 Kuruşa kadarki kesirleri de tahsil edilmeyecektir.
01.01.2025 tarihinden itibaren uygulanacak maktu ve nispi harç tutarlarını gösteren96 Seri No’lu Tebliği eki tabloya ulaşmak için tıklayınız...