|
Tarih |
: |
27.08.2020 |
|
Sayı |
: |
YMM-2020/119 |
|
Konu |
: |
31.12.2020 tarihine kadar uygulanmak üzere indirilen bazı teslim ve hizmetlerin KDV oranları ile kira ödemeleri tevkifat oranına ilişkin Gelir İdaresi Başkanlığı açıklaması |
Bilindiği üzere, 31/07/2020 tarihinde yayımlanarak yürürlüğe giren 2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31.12.2020 tarihine kadar uygulanmak üzere, kira ödemelerinde yapılacak tevkifat oranı %10’a indirilmiş, yine 2812 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31.12.2020 tarihine kadar uygulanmak üzere bazı teslim ve hizmetlerin KDV oranlarında indirim yapılmıştı. (Bakınız YMM-2020/110 ve YMM-2020/111 sayılı sirkülerlerimiz)
31.12.2020 tarihine kadar uygulanmak üzere, indirilen KDV Oranları ile işyeri kira ödemelerinde yapılacak tevkifat oranına ilişkin olarak Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından TURMOB’a gönderilen 20.08.2020 tarih ve E.92133 sayılı yazıda aşağıdaki açıklamalarda bulunulmuştur.
1- Servis taşımacılığı ve VIP transfer taşımacılığı hizmetlerinin yolcu taşıma hizmeti kapmasında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği, indirimli oran kapsamında değerlendirilmesi halinde Temmuz ayında gerçekleşen hizmetlere ilişkin faturalarda KDV oranının nasıl uygulanacağına ilişkin açıklama:
“Servis taşımacılığı hizmetleri ile shuttle türü (VIP transfer dahil) taşıma hizmetleri yolcu taşımacılığı kapsamında değerlendirilmekte olup, 31/7/2020 tarihinden itibaren gerçekleştirilen bu hizmetlere 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanması, Temmuz ayında gerçekleşen yolcu taşımacılığı hizmetlerine yönelik düzenlenecek faturalarda ise 1-30 Temmuz 2020 tarihlerinde verilen hizmetlere genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.”
2- İşyeri kiralama hizmetlerinde Temmuz ayına ilişkin kira faturalarının 31 Temmuz 2020 tarihinden sonra düzenlenmesi halinde hangi KDV oranının uygulanacağına ilişkin açıklama:
“Temmuz ayına ait işyeri kiralama hizmetleri, 1-30 Temmuz 2020 tarihleri arasındaki dönem için genel oranda (%18), 31 Temmuz 2020 tarihi için %8 oranında KDV’ye tabidir.”
3- 30 Temmuz 2020 tarihinde başlayıp 31 Temmuz 2020 tarihinde sona eren konaklama hizmetinde KDV oranının ne olacağına ilişkin açıklama:
“2007/13033 sayılı BKK ekli II sayılı listenin (B/25) inci sırasında yer alan ve 30 (giriş)- 31 (çıkış) Temmuz 2020 tarihinde verilen geceleme hizmetleri %1 oranında KDV’ye tabidir. Ancak, 30 Temmuz ve öncesi tarihlere ilişkin geceleme hizmetleri için (fatura 31 Temmuz ve müteakip tarihlerde düzenlense dahi) %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.”
4- 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) eki (II) sayılı listenin (B/24) üncü sırasında yer alan birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalarda sunulan yeme içme hizmetlerinde KDV oranının ne olacağı konusundaki açıklama:
“2007/13033 sayılı BKK ekli II sayılı listenin (B/24) üncü sırasında kapsamı dışındaki yeme-içme hizmetleri (alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç), aynı BKK’nm geçici 6 ncı maddesinin (1/p) bendi uyarınca 31/7/2020 tarihinden 31/12/2020 tarihine kadar %8 oranında KDV’ye tabidir.”
5- Temmuz 2020 ayına ilişkin kiranın 1 Ağustos 2020 tarihinde ödenmesi veya kiralama döneminin 15 Temmuz – 14 Ağustos 2020 olması durumunda stopaj uygulamasının nasıl yapılacağı ve işyeri kira gelirlerinin beyanında geçerli olan beyan tutarının 2020 yılı için değişip değişmediği konusunda yapılan açıklama:
“Banka vasıtasıyla veya nakden yapılan işyeri kira ödemesi üzerinden gelir vergisi tevkifatının yapılacağı zamanı belirlemede; nakden veya hesaben ödeme zamanının belirlenmesi önem arz etmekte olup, banka aracılığıyla veya nakden yapılan işyeri kira ödemesinin yapılmasından sonra veya yapılması sırasında işyeri kira ödemesinin defter ve kayıtlara yansıtıldığı durumlarda; tevkifatın kiranın banka vasıtasıyla veya nakden ödenmesi aşamasında yapılması gerekmektedir. Hesaben ödemenin bir başka ifadeyle vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemlerin kiranın banka vasıtasıyla veya nakden ödenmesinden önce olduğu durumlarda; tevkifatın kiranın hesaben ödenmesi aşamasında yapılması gerekmektedir.
….
Buna göre, Temmuz 2020 ayına ilişkin kiranın 1 Ağustos 2020 tarihinde ödenmesi durumunda, kiracı tarafından kira ödemesinin 31 Temmuz tarihinden önceki tarihlerde ilgili kayıt ve işlemlerinin yapılmış olması halinde Temmuz ayı kiralarına %20 tevkifat oranı uygulanacaktır.
Diğer yandan, işyeri sahibine nakden (banka aracılığıyla) ödemenin 1-30 Temmuz süresinde yapılmış olması durumunda da hesaben kaydın tarihi önemli olmaksızın %20 tevkifat oranı uygulanacaktır. Kiralama döneminin 15 Temmuz – 14 Ağustos 2020 olması durumunda da nakden veya hesaben ödemenin 31 Temmuz tarihi öncesinde yapılmış olması halinde %20 tevkifat oranı uygulanacaktır.
Bunun yanı sıra, mükellefin sahip olduğu gayrimenkulü işyeri olarak kiraya vermesi dolayısıyla elde edilen kira gelirinin brüt tutarının Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2020 yılı için 49.000 TL) aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.”
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 20/08/2020 Tarihli ve E.92133 Sayılı yazısına ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla,