175 – YMM

İstanbul, 17/10/2016

Konu: 6745 Sayılı Kanunla Yapılan Bazı Değişiklikler

I- GİRİŞ:

07/09/2016 tarihli ve 29824 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan “6745 Sayılı Yatırımların Proje Bazında Desteklenmesi ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile aşağıdaki kanunlarda bazı değişiklikler yapılmıştır.

– 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu,

– 213 sayılı Vergi Usul Kanunu,

– 210 sayılı Değerli Kağıtlar Vergisi Kanunu,

– 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu,

– 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu

– 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu,

– 633l sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu

1- 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler:

– Gelir Vergisi Kanunu’nun 20 nci Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 5 inci maddesiyle 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 20 nci maddesinin başlığı “Kreş ve gündüz bakımevleri ile eğitim ve öğretim işletmelerinde kazanç istisnası:” şeklinde ve aynı maddenin birinci fıkrasının birinci cümlesinde geçen “Okul öncesi eğitim” ibaresi “Özel kreş ve gündüz bakımevleri ile okul öncesi eğitim” şeklinde değiştirilmiş ve aynı fıkranın ikinci cümlesine “İstisna,” ibaresinden sonra gelmek üzere “kreş ve gündüz bakımevleri ile” ibaresi eklenmiştir.

Buna göre ilgili madde aşağıdaki gibi düzenlenmiştir;

“Kreş ve gündüz bakımevleri ile eğitim ve öğretim işletmelerinde kazanç istisnası

Özel kreş ve gündüz bakımevleri ile okul öncesi eğitim, ilköğretim, özel eğitim ve orta öğretim özel okullarının işletilmesinden elde edilen kazançlar, ilgili Bakanlığın görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslar çerçevesinde beş vergilendirme dönemi gelir vergisinden müstesnadır. İstisna, kreş ve gündüz bakımevleri ile okulların faaliyete geçtiği vergilendirme döneminden itibaren başlar.”

Yapılan düzenleme ile özel kreş ve gündüz bakımevlerinin faaliyete geçtikleri vergilendirme döneminden itibaren 5 vergilendirme dönemi süresince elde ettikleri kazançlara gelir vergisi istisnası getirilmiştir.

– Gelir Vergisi Kanunu’nun 74 üncü Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 6 ncı maddesiyle 193 sayılı Kanunun 74 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendine “emsal değeridir)” ibaresinden sonra gelmek üzere “ile kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar (Bu harcamalar bir takvim yılı içinde Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesinde belirlenen tutarı aşıyor ise maliyet olarak dikkate alınabilir.)” ibaresi ilave edilmiştir.

Bilindiği üzere, GVK’nın “Giderler” başlıklı 74 üncü maddesinde, gayrimenkul sermaye iradından indirilebilecek giderler düzenlenmiştir.

Yapılan düzenlemeye göre gayrimenkulü kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar, gerçek gider yöntemini seçmiş olan mükellefler tarafından kira gelirinden (gayrisafi hasılattan) indirilebilecektir. İstenilmesi halinde ise bu harcamalar bir takvim yılı içinde VUK’un 313 üncü maddesinde belirlenen tutarı(1.1.2016’dan itibaren 900.–TL) aşıyor ise maliyet olarak dikkate alınıp amortisman yoluyla gider olarak dikkate alınabilecektir.

– Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 7 inci maddesiyle 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.

“18. Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamına giren ödemelerden,”

Yapılan düzenlemeye göre; şirketler Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamına giren ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapacaklardır.

– Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 nci Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle 193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin beşinci fıkrasında yer alan “Şu kadar ki,” ibaresinden sonra gelmek üzere “5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (l) bendi kapsamına giren kurumlar ile” ibaresi eklenmiş olup ilgili fıkra aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir.

“5) Gelir sahibinin gerçek veya tüzel kişi ya da dar veya tam mükellef olması, vergi mükellefiyeti bulunup bulunmaması, vergiden muaf olup olmaması ve elde edilen kazancın vergiden istisna olup olmaması (1), (2), (3) ve (4) numaralı fıkra hükümleri uyarınca yapılacak tevkifatı etkilemez. Şu kadar ki, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (l) bendi kapsamına giren kurumlar ile Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan borsa yatırım fonları ve emeklilik yatırım fonlarının elde ettikleri kazançlar üzerinden (1) ve (4) numaralı fıkralar uyarınca tevkifat yapılmaz.”

Yapılan düzenleme ile kredi teminatı sağlayan kurumların, GVK’nın Geçici 67. maddesinin 1. ve 4. fıkraları kapsamındaki kazanç ve iratları üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.

2- 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler:

– Vergi Usul Kanunu’nun 11 inci Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 9 uncu maddesiyle 213 sayılı VUK’un “Vergi Kesenlerin Sorumluluğu” başlıklı 11 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

“Bakanlar Kurulu, ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına, ödeme yapan veya ödemeye aracılık edenlerin vergi kanunlarına göre vergi kesintisi yapmak zorunluluğu bulunup bulunmamasına, ödemenin konusunun mal veya hizmet alım satımı olup olmamasına, elektronik ortamda gerçekleştirilip gerçekleştirilmemesine, ödeme yapılanın bu tutarı vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapıp yapmamasına bakılmaksızın, vergiye tabi işlemlere taraf veya aracı olanlara vergi kesintisi yaptırmaya, iş grupları, iş nevileri, sektörler ve emtia grupları itibarıyla, vergiye tabi işlemle ilgili, vergi kanunlarında belirtilen alt ve üst limitler arasında olmak şartıyla, farklı kesinti oranları tespit etmeye yetkilidir.”

Bakanlar Kuruluna, vergiye tabi işlemlere taraf veya aracı olanlara vergi kesintisi yaptırmaya ve vergiye tabi işlemle ilgili, vergi kanunlarında belirtilen alt ve üst limitler arasında olmak şartıyla, farklı kesinti oranları tespit etme yetkisi verilmiştir.

3- 210 Sayılı Değerli Kağıtlar Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 10 uncu maddesiyle 210 sayılı Değerli Kâğıtlar Kanununun 1 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “belgeler” ibaresinden sonra gelmek üzere “ile elektronik imza kullanılmak suretiyle manyetik ortamda ve elektronik veri şeklinde oluşturulan noter belgeleri” ibaresi eklenmiştir.

Bu düzenleme ile elektronik imza kullanılmak suretiyle manyetik ortamda ve elektronik veri şeklinde oluşturulan noter belgeleri de “değerli kağıt” sayılmıştır.

4- 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler:

– KDV Kanunu’nun Geçici 30 uncu Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 36 ncı maddesiyle 3065 sayılı KDV Kanunu’nun “Büyük ve stratejik yatırımlarda iade” başlıklı geçici 30 uncu maddesinin madde başlığında yer alan “ve stratejik” ibaresi ile birinci fıkrasının birinci cümlesinde yer alan “stratejik” ibaresi madde metninden çıkarılmış ve aynı maddenin birinci fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

“Bu madde kapsamında yer alan asgari sabit yatırım tutarını sektörler itibarıyla veya topluca 50 milyon Türk lirasına kadar indirmeye veya iki katına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.”

Yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan inşaat işleri nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi için “Stratejik” yatırım olma şartı kaldırılmış olup, ayrıca 500 milyon Türk Lirası olan asgari sabit yatırım tutarını 50 milyon Türk lirasına kadar indirmeye veya iki katına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkili kılınmıştır.

5- 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler:

– Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 7 nci Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 51 inci maddesiyle 4760 sayılı ÖTV Kanunu’nun “Diğer İstisnalar” başlıklı 7 nci maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.

“8. (II) sayılı Listede yer alan kayıt ve tescile tabi mallardan; 87.03 (motor silindir hacmi 1.600 cm³’ü aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³’ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, 12/4/1991 tarihli ve 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde sayılan kişilerden hayatını kaybetmiş olanların eş veya çocuklarından birisi, eş ve çocuğu yoksa ana veya babasından birisi tarafından bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı,”

Düzenlemeye göre; Kanuna ekli (II) sayılı listedeki mallardan, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;

– 87.03 tarife pozisyonunda yer alan, 1600 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip binek otomobil, panelvan, pick-up, arazi taşıtı, ATV, jeep, steyşın vagon, vb. taşıtların,

– 87.04 tarife pozisyonunda yer alan, eşya taşımaya mahsus, 2800 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip van, panelvan, kamyonet, pick-up, vb. taşıtların,

– 87.11 tarife pozisyonunda yer alan, motor silindir hacmine bakılmaksızın motosikletlerin;

İlgili kanunlara göre harp veya vazife malulü sayılanların eş veya çocuklarından birisi, eş ve çocuğu yoksa anne veya babasından birisi tarafından bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı ÖTV’den müstesnadır.

– Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 15 inci Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 52 nci maddesiyle 4760 sayılı ÖTV Kanunu’nun 15 inci maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendinde yer alan “(2) numaralı bendi” ibaresi “(2) ve (8) numaralı bentleri” şeklinde değiştirilmiştir.

Yapılan düzenlemeye göre, malul veya engelliler ile hayatını kaybetmiş harp veya vazife malullerinin yakınları tarafından ilk iktisabı yapılan taşıtın beş yıl geçtikten sonra satışı veya devrinde özel tüketim vergisi alınmayacaktır.

– Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun Geçici 6 ncı Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 53 üncü maddesiyle 4760 sayılı ÖTV Kanunu’nun geçici 6 ncı maddesinde yer alan “40” ibareleri “160” şeklinde değiştirilmiştir.

Yapılan düzenleme ile telsiz telefon cihazlarının (cep telefonlarının) her bir adedi için asgari maktu vergi tutarı 160.-TL’ye çıkartılmıştır.

– Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun Geçici 7 nci Madde Eklenmiştir.

6745 sayılı Kanunun 54 üncü maddesiyle 4760 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.

“GEÇİCİ MADDE 7- Bu Kanuna ekli (II) sayılı Listenin 87.02 ve 87.03 tarife pozisyon sıraları kapsamındaki taşıtlarla yapılan şehiriçi taksi, dolmuş, servis, minibüs, midibüs ve otobüs taşımacılığı faaliyeti (araç kiralama, özel yolcu transferi ve benzeri hizmet ifası faaliyetleri hariç) ile 8701.20 ve 87.04 tarife pozisyon sıraları kapsamındaki taşıtlarla yapılan ticari yük taşımacılığı faaliyeti dolayısıyla bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan ve bu faaliyetini ilgili mevzuatta öngörülen yükümlülükleri yerine getirmek ve yetkilendirilmek suretiyle maliki olduğu taşıtlar vasıtasıyla icra eden gerçek ve tüzel kişiler tarafından, söz konusu faaliyetler kapsamında kullanılan taşıtların yenilenmesi amacıyla, aynı tarife pozisyon sıraları kapsamındaki taşıtların (87.03 tarife pozisyon sırası kapsamındaki; yarış arabaları, arazi taşıtları, ATV olarak adlandırılan üç veya dört tekerlekli taşıtlar, motorlu karavanlar ile motor silindir hacmi 1600 cm3’ü geçen binek otomobilleri hariç) bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten 30/6/2019 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ilk iktisabı vergiden müstesnadır.

Bu düzenlemeden, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla maliki olunan, trafik tescil kuruluşlarınca ticari yolcu veya yük taşımacılığında kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş her bir taşıt bakımından, aynı cins bir taşıtın ilk iktisabında yararlanılır.

Yenilemeye konu edilen taşıtın, istisnadan yararlanılan tarihten itibaren iki tam yıl içerisinde satılması, devredilmesi veya sair suretle işletme kayıtlarından çıkarılması şarttır. Şu kadar ki, bu şartın ihlali hâlinde, yeni alınan taşıta ilişkin zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, alıcıdan vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir.

Bu madde hükmüne göre iktisap edilen taşıtın, ilk iktisap tarihinden itibaren üç tam yıl geçmeden, veraset yoluyla intikaller hariç, devri hâlinde adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, ticari yolcu veya yük taşımacılığı faaliyetinden çekilmesi (hurdaya çıkarılması hariç) hâlinde ise bu madde hükmünden yararlanandan, taşıtın ilk iktisabındaki matrah esas alınarak, devir veya ticari taşımacılık faaliyetinden çekilme tarihindeki oran üzerinden hesaplanan özel tüketim vergisi alınır.

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.”

Düzenlemeye göre; 87.02 ve 87.03 tarife pozisyon sıraları kapsamındaki taşıtlar ile 8701.20 ve 87.04 tarife pozisyon sıraları kapsamındaki taşıtların yenilenmesi amacıyla, aynı tarife pozisyon sıraları kapsamındaki taşıtların (87.03 tarife pozisyon sırası kapsamındaki; yarış arabaları, arazi taşıtları, ATV olarak adlandırılan üç veya dört tekerlekli taşıtlar, motorlu karavanlar ile motor silindir hacmi 1600 cm3’ü geçen binek otomobilleri hariç) 07/09/2016 tarihinden 30/6/2019 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ilk iktisabında ÖTV alınmayacaktır.

Bu düzenlemeden maliki olduğu taşıtlar vasıtasıyla şehiriçi taksi, dolmuş, servis, minibüs, midibüs ve otobüs taşımacılığı faaliyeti (araç kiralama, özel yolcu transferi ve benzeri hizmet ifası faaliyetleri hariç) ve yarı römorklar için çekici, kamyon ve kamyonetle ticari yük taşımacılığı faaliyeti dolayısıyla 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanlar yararlanabilecektir.

İstisna uygulamasından yararlanılmak suretiyle yenilenen taşıtın, yeni taşıtın iktisap tarihinden itibaren iki tam yıl içinde satılması, devredilmesi veya sair suretle işletme kayıtlarından çıkarılması şart olup, bu şartın ihlali hâlinde, yeni alınan taşıta ilişkin zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler (ÖTV ve ÖTV’den kaynaklanan KDV), alıcıdan (istisnadan faydalanandan) vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.

İstisna kapsamında iktisap edilen taşıtın, ilk iktisap tarihinden itibaren üç tam yıl geçmeden, veraset yoluyla intikaller hariç, devri hâlinde adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, ticari yolcu veya yük taşımacılığı faaliyetinden çekilmesi (taşıtın deprem, heyelan, sel, yangın veya kaza sonucu kullanılamaz hâle gelmesi nedeniyle hurdaya çıkarılması hariç) hâlinde ise istisnadan yararlanandan, taşıtın ilk iktisabındaki matrah esas alınarak, devir veya ticari taşımacılık faaliyetinden çekilme tarihindeki oran üzerinden hesaplanan özel tüketim vergisi alınacaktır.

– Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun ekli (II) sayılı Listenin 87.03 sırasında Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 55 inci maddesiyle 4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı Listenin 87.03 sırasında yer alan “-Diğerleri” satırındaki “Motor silindir hacmi 1600 cm3’ü geçen fakat 2000 cm3’ü geçmeyenler” ve “Motor silindir hacmi 2000 cm3’ü geçenler” alt satırları oranlarıyla birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

Motor silindir hacmi 1600 cm3’ü geçen fakat 2000 cm3’ü geçmeyenler
Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 KW’ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm3’ü geçmeyenler	90
Diğerleri	90
Motor silindir hacmi 2000 cm3’ü geçenler
Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW’ı geçip motor silindir hacmi 2500 cm3’ü geçmeyenler	145
Diğerleri	145

05.10.2016 tarih ve 29848 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 2016/9256 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yukarıdaki oranlar aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listedeki “87.03” G.T.İ.P. numaralı mallardan “-Diğerleri” satırı altında yer alan;

a) “Motor silindir hacmi 1600 cm³’ü geçen fakat 2000 cm³’ü geçmeyenler” alt satırındaki “Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 KW’ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm³’ü geçmeyenler‘” için uygulanan %90 vergi oranını %45 olarak,

b) “Motor silindir hacmi 2000 cm³’ü geçenler” alt satırındaki “Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW’ı geçip motor silindir hacmi 2500 cm³’ü geçmeyenler” için uygulanan %145 vergi oranını %90 olarak,

yeniden tespit etmiştir.

6- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler:

– Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5 inci Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 64 üncü maddesiyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendine “özel okulları” ibaresinden sonra gelmek üzere “, özel kreş ve gündüz bakımevleri” ibaresi ve aynı bendin parantez içi hükmüne “okulların” ibaresinden sonra gelmek üzere “, kreş ve gündüz bakımevlerinin” ibaresi eklenmiştir.

– Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15 inci ve 30 uncu Maddelerinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 65 inci maddesiyle 5520 sayılı Kanunun; 15 inci maddesinin birinci fıkrasına “ğ) Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden.” 30 uncu maddesinin birinci fıkrasına “d) Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden.” İbareli bentleri eklenmiştir.

Yapılan düzenleme ile vergi kesintisi yapılacak konular arasına VUK’un 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemeler ilave edilmiştir.

– Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A Maddesinde Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 65 inci maddesiyle 5520 sayılı Kanunun “İndirimli kurumlar vergisi “ başlıklı 32/A maddesinin ikinci fıkrasına aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

Maddenin Eski Hali

Maddenin Yeni Hali

…..

a) İstatistikî bölge birimleri sınıflandırması ile kişi başına düşen milli gelir veya sosyoekonomik gelişmişlik düzeylerini dikkate almak suretiyle illeri gruplandırmaya ve gruplar itibarıyla teşvik edilecek sektörleri ve bu sektörler ile organize sanayi bölgeleri, Gökçeada ve Bozcaada’da yapılan yatırımlara ve Bakanlar Kurulunca belirlenen kültür ve turizm koruma ve gelişim bölgelerinde yapılan turizm yatırımlarına ilişkin yatırım ve istihdam büyüklüklerini belirlemeye,

b) Her bir il grubu, stratejik yatırımlar veya (a) bendinde belirtilen yerler için yatırıma katkı oranını % 55’i, yatırım tutarı 50 milyon Türk Lirasını aşan büyük ölçekli yatırımlarda ise % 65’i geçmemek üzere belirlemeye, kurumlar vergisi oranını % 90’a kadar indirimli uygulatmaya,

c) Yatırıma başlanan tarihten itibaren bu maddeye göre hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının %50’sini ve gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını geçmemek üzere; yatırım döneminde kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulatmak suretiyle yatırıma katkı tutarını kısmen kullandırmaya, bu oranı her bir il grubu için sıfıra kadar indirmeye veya %80’e kadar artırmaya,

ç) Yatırım harcamaları içindeki arsa, bina, kullanılmış makine, yedek parça, yazılım, patent, lisans ve know-how bedeli gibi harcamaların oranlarını ayrı ayrı veya topluca sınırlandırmaya,

yetkilidir.

…..

(2) Bu maddenin uygulamasında yatırıma katkı tutarı, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak tutarını, bu tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesi suretiyle bulunacak oran ise yatırıma katkı oranını ifade eder. Yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarı, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. Bakanlar Kurulu

c) Yatırıma başlanan tarihten itibaren bu maddeye göre hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının %50’sini ve gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını geçmemek üzere; yatırım döneminde kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulatmak suretiyle yatırıma katkı tutarını kısmen kullandırmaya, bu oranı her bir il grubu bölgesel, büyük ölçekli, stratejik ve öncelikli yatırımlar ile konusu, sektörü ve niteliği itibarıyla proje bazında desteklenmesine karar verilen yatırımlar için sıfıra kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya,

yetkilidir.

Bu düzenlemeye göre yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarı, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınabilecektir.

Ayrıca düzenleme ile yatırım döneminde, yatırıma başlama tarihinden itibaren kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulatmaya yönelik yetki sadece il bazında değil, bölgesel, büyük ölçekli, stratejik ve öncelikli yatırımlar ile konusu, sektörü ve niteliği itibarıyla proje bazında desteklenmesine karar verilen yatırımlar itibari ile Bakanlar Kurulu’na yetki vermekte ve bu yetkinin kullanılmasındaki üst sınır ise % 80’den % 100’e çıkarılmıştır.

7- 6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler:

6745 sayılı Kanunun 10 uncu maddesiyle 6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanununun 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) numaralı alt bendinde yer alan “1/7/2016” ibaresi “1/7/2017” şeklinde değiştirilmiştir.

Yapılan düzenleme ile 50’den az çalışanı bulunan az tehlikeli sınıfta yer alan işyerleri için iş güvenliği uzmanı ve işyeri hekimi görevlendirmesi zorunluluğu 01/07/2017 tarihine ertelenmiştir.

II- YÜRÜRLÜK:

07/09/2016 tarihli ve 29824 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan “6745 Sayılı Yatırımların Proje Bazında Desteklenmesi ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile; Gelir Vergisi Kanunu, Vergi Usul Kanunu, Değerli Kağıtlar Vergisi Kanunu, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve 6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu’nda yapılan yukarıdaki değişiklikler, 08.09.2016 tarihinden geçerlidir.

Ancak 6745 Sayılı Kanunun 5 inci ve 64 üncü maddeleri yayımı tarihinde yürürlüğe girmekle beraber, 01/01/2017 tarihinden itibaren faaliyete başlayacak özel kreş ve gündüz bakımevlerinin işe başladıkları tarihten itibaren 5 vergilendirme dönemi süresince elde ettikleri kazançlarına gelir ve kurumlar vergisi istisnası getirilmiştir.(GVK Md.20 ve KVK Md.5)

Saygılarımızla,

İhtisas YMM Ltd. Şti.